发布时间：2020-07-12 20:52:02
你知道補貼收入是什麽嗎?補貼收入是指國有企業得到的各級财政部門給予的專項補貼收入。下面，生活日記小編來爲你介紹補貼收入科目的核算處理方法。
補貼收入的含義1、企業實際收到的先征後返的增值稅款。
2、企業實際收到的按銷量或工作量等，依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補助。
3、屬于國家财政扶持的領域而給予的其他形式的補助。
補貼收入科目的核算内容1、補貼收入是指企業按規定收到的稅費返還或财政補貼款等。企業應設置“補貼收入”科目核算發生的補貼額，并按補貼的具體項目設置明細賬進行明細核算。
2、補貼收入核算的内容
(1)收到先征收後返還增值稅
借：銀行存款
貸：補貼收入
(2)國家按規定給予企業的銷量或工作量定額補助
借：應收補貼款
貸：補貼收入
(3)收到專項财政補貼
借：銀行存款
貸：補貼收入
補貼收入科目的處理方法一、本科目核算企業按規定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)，或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼。
二、企業實際收到先征後返增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
企業按銷量或工作量等，依據國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記“應收補貼款”科目，貸記本科目;實際收到補貼時，借
[!--empirenews.page--]借記“銀行存款”科目，貸記“應收補貼款”科目。
如屬于國家财政扶持的領域而給予的其他形式補助，企業應于收到時，計入補貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應按補貼收入項目設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，應将本科目的餘額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目應無餘額。
《新企業會計準則——會計科目和主要賬務處理》取消了“補貼收入”科目，規定“營業外收入”科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資産處置利得、非貨币資産交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。确認的政府補助利得，借“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸“營業外收入”。因此，企業在根據上述兩個文件進行會計處理時，應将“補貼收入”改爲“營業外收入”。
在稅務處理上，企業的補貼收入包括在收入總額中，除國務院财政、稅務主管部門另有規定外，應作爲應納稅所得額的組成部分，計算繳納所得稅。企業按照國務院财政、稅務主管部門有關文件規定，實際收到具有專門用途的先征後返(退)、即征即退等辦法向企業返還的所得稅稅款，按照會計準則規定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額;其他沒有國務院财政、稅務主管部門有關文件明确規定免稅的稅收返還，除企業取得的出口退
稅(增值稅進項)外，一般都應作爲應稅收入征收企業所得稅。
企業“補貼收入”也應納稅深圳地稅第二檢查分局在對幾家企業進行稅務檢查時，發現這幾家企業在“補貼收入”的稅務處理上普遍存在誤區，未繳或少繳了相關稅款。稅務機關依法對其稅務違章行爲依法予以處罰，并補繳了稅款近30萬元。
誤區一：“補貼收入”還要繳稅?一般人會認爲，補貼是國家給予的照顧性收入，似乎與納稅沾不上邊。但根據财政部、國家稅務總局《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(财稅字[1995]81號)的規定，“企業取得國家性補貼和其他補貼收入，除國務院、财政部、國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。”因此，企業取得補貼收入，必須首先明确該項收入的性質，并提供相關的免稅證明文件及資料，否則一律視爲應稅收入，繳納企業所得稅。
誤區二：被确定爲免稅收入，爲何還要補稅?被确定爲免稅的補貼收入當然不用繳稅，但是企業在申報企業所得稅時，如果沒有把免稅收入相關的支出、費用項目剔除的話，這一部分支出應調增應稅所得的。因爲根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則有關規定，取得應稅收入有關支出項目和免稅收入有關支出項目應分别核算，沒有分别核算或确實難以劃
分支出的，經主管稅務機關審核同意，納稅人可采取分攤比例法确定納稅收入總額應分攤的成本費用金額。具體計算公式如下：
與取得應稅收入有關的支出項目金額=支出總額×(應稅收入總額÷收入總額)
因此，企業在處理“補貼收入”時要注意上述兩方面的問題，否則會受到稅法處罰的。
借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
如属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，企业应于收到时，计入补贴收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、本科目应按补贴收入项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
《新企业会计准则——会计科目和主要账务处理》取消了“补贴收入”科目，规定“营业外收入”科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。确认的政府补助利得，借“银行存款”、“递延收益”等科目，贷“营业外收入”。因此，企业在根据上述两个文件进行会计处理时，应将“补贴收入”改为“营业外收入”。
在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额;其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退
税(增值税进项)外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。
企业“补贴收入”也应纳税深圳地税第二检查分局在对几家企业进行税务检查时，发现这几家企业在“补贴收入”的税务处理上普遍存在误区，未缴或少缴了相关税款。税务机关依法对其税务违章行为依法予以处罚，并补缴了税款近30万元。
误区一：“补贴收入”还要缴税?一般人会认为，补贴是国家给予的照顾性收入，似乎与纳税沾不上边。但根据财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)的规定，“企业取得国家性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部、国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”因此，企业取得补贴收入，必须首先明确该项收入的性质，并提供相关的免税证明文件及资料，否则一律视为应税收入，缴纳企业所得税。
误区二：被确定为免税收入，为何还要补税?被确定为免税的补贴收入当然不用缴税，但是企业在申报企业所得税时，如果没有把免税收入相关的支出、费用项目剔除的话，这一部分支出应调增应税所得的。因为根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则有关规定，取得应税收入有关支出项目和免税收入有关支出项目应分别核算，没有分别核算或确实难以划
分支出的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法确定纳税收入总额应分摊的成本费用金额。具体计算公式如下：
与取得应税收入有关的支出项目金额=支出总额×(应税收入总额÷收入总额)
因此，企业在处理“补贴收入”时要注意上述两方面的问题，否则会受到税法处罚的。
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本文标题：补贴收入科目的核算处理方法
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